控制测试指的是测试控制运行的有效性。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。控制测试应包括两个方面：控制设计测试和控制执行测试。
控制执行测试主要是指针对被审计单位内部控制制度执行的有效性进行测试，即被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥作用。被审计单位的某项控制设计得再好，如不实际发挥作用，也不能减少报表认定出现错报的风险。因此，在对有价证券控制设计进行测试，认为该控制设计合理之后，还应实地观察有价证券是否实际存放在单位或银行的保险箱中。
控制执行测试的要点
测试某项控制执行的有效性，应着重查清以下三个问题：这项控制是怎样应用的？是否在年度中一贯应用？由谁来应用？
如某项控制在年度中是由被授权的人员适当且一贯应用，那该项控制政策或程序就得到了有效的执行。相反，如未能适当和一贯地应用，或由未被授权的人员来应用，则说明控制执行失败。人们把这种控制执行的失败或不当，习惯上将之称作为“偏差”、“偶发事件”或“例外”，而不称作为“错报”。
因为某些控制执行失败或不当，只意味着会计记录中有可能出错，但并不是一定会出错。例如，客户的一些销售发票没有经由第二个经办人独立验证其正确性，则属于一项控制偏差，但如果第一个经办人员已正确地填写了发票，那么，会计记录仍然可能是正确的。
深圳投融网商务有限公司是一家专注企业投融资与上市服务的专业机构。公司团队来自国内外的投行精英，具备丰富的国内外的投资银行从业经验，拥有丰富的金融、财务、管理、审计、法律等专业知识与上市辅导经验。
投融网（www.ipo.hk）创建于2011年，拥有300万+俱乐部成员，涵盖银行、券商、信托、政府平台公司、上市公司、拟上市公司、融资租赁公司、商业保理公司、公募基金、私募基金、风险投资机构、天使投资机构、律师事务所、会计师事务所、评估机构、新闻媒体、高净值个人投资者等。秉承链接、赋能、共赢的经营理念，构建了高效的投融资与上市服务生态圈。
欢迎各类机构洽谈合作。
邮箱：service@ipo.hk
电话：0755-33572246
